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关于江西彭泽农村商业银行股份有限公司申请向特定对象发行股票的

2019-11-14 09:11:18 热度1783

一.审查

(一)申请人的基本信息

申请人均名为“江西彭泽农村商业银行有限公司”,成立于2016年6月17日,住所地为江西省彭泽县龙城大道1286号。目前由江西联合登记结算有限公司集体登记管理,截至2019年6月29日,申请人共有股东1286人。申请人法定代表人曹占星,无控股股东或实际控制人,注册资本210,577,373元,股本总额210,577,373股。申请人的主要业务是吸收存款、发放贷款、向其他银行贷款以及中国保监会批准的其他业务。

(2)审计过程

申请人向特定对象发行股票的行政许可申请将于2019年8月9日正式受理。根据《公司法》、《证券法》、《非上市公众公司监督管理办法》(以下简称《公众公司办法》)、《非上市公众公司信息披露内容和格式指引第3号——定向发行指令和发行报告》、《非上市公众公司信息披露内容和格式指引第4号——定向发行申请文件》, 和《关于200名以上非上市商业银行增发股份有关问题的通知》(证监发〔2018〕24号)等相关规定,对申请人提交的申请文件进行了合规性审查。

二、审计关注点

(一)资产质量和继续经营的能力

审计发现,申请人不良贷款相对较高:报告期内(2017年、2018年和2019年1-6月),申请人贷款金额分别为33.425亿元、37.707062亿元和41.07893亿元,不良贷款余额分别为1.71893亿元、5.8115亿元和3.817341亿元同期营业收入分别为22384.92万元、20492.92万元和8555.71万元。要求申请人补充披露:(1)报告期内贷款额增加但营业收入减少的具体原因,并分析其合理性;(二)不良贷款变化的原因、不良贷款分类的具体政策以及报告期内是否有重大调整;(三)贷款损失准备金政策是否充分;(四)申请人继续经营的能力是否存在重大不确定性。请会计检查并给出明确的意见。

申请人回答说:

(一)报告期内贷款金额增加但营业收入减少的具体原因

截至2017年底、2018年底和2019年6月底,公司发放的贷款和垫款账面价值分别为33.425亿元、37.0602亿元和41.07893亿元,分别占总资产的56.84%、57.48%和61.51%。贷款规模和比例呈上升趋势。

2017年1月至6月,2018年和2019年,公司营业收入分别为22384.92万元、20492.92万元和8557.1万元,收入规模略有下降。

报告期内,公司贷款金额增加,但营业收入下降的具体原因及合理性分析如下:

根据公司最近两年和第一期营业收入的构成,影响公司营业收入的最重要因素是净利息收入和投资收入。公司的净利息收入主要受利息收入和利息支出的影响。2017年1月至6月,2018年和2019年,公司利息收入分别为2.87515亿元、2.98352亿元和1.45731亿元。随着公司贷款金额的增加,利息收入普遍增加,2018年比2017年增加1083.7万元。但是,公司营业收入有所下降,其中2018年营业收入比2017年减少1955万元。主要原因是:①公司利息支出的增加大于利息收入的增加。2018年,公司利息支出较2017年增加1639.84万元,主要是由于个人定期存款利息支出大幅增加,净利息收入减少613.47万元。(2)公司投资收益下降。公司2018年投资收入较2017年减少1000.935万元,主要是由于投资债券利息收入减少。

根据公司利息收入和利息支出的详细构成和变化,公司营业收入的下降主要受农村企业贷款利息收入下降和个人定期存款利息支出增加的影响。

(1)农村企业贷款利息收入下降

公司位于江西省九江市,隶属彭泽县。它是一家以服务当地“三农”经济和小微企业为主的县级农村商业银行。报告期内,公司农村企业贷款利息收入下降的主要原因是:一方面,彭泽县是传统的农业大县。公司信贷投放的重点是围绕农民、农村企业和小微企业等客户群体。大部分信贷投放客户集中在彭泽县,而彭泽县的经济基础相对薄弱。由于国际市场形势和国内宏观经济低迷的影响,一些农村企业无法承受市场的冲击,经营状况恶化,对公司贷款利息收入产生了负面影响。另一方面,公司积极落实银监会提出的小微企业贷款“两增两控”的新目标,合理控制贷款资产质量水平和小微企业贷款综合成本,有利于降低小微企业融资成本,而公司农村企业贷款主要针对小微企业,这将对公司农村企业贷款利息收入产生一定影响。

(2)个人定期存款利息支出增加

2017年1月至6月,2018年和2019年,公司个人定期存款利息支出分别为8112.7万元、9389.83万元和6382.79万元,利息支出呈上升趋势,其中2018年个人定期存款利息支出较2017年增加1268.11万元。报告期内,公司个人定期存款利息支出增加主要是由于公司整体存款吸收增加,个人定期存款增加更加明显,定期存款利率波动较大。2017年1月至6月,2018年和2019年,公司个人定期存款平均余额分别为2,741,689,400元、3,118,368元和3,931,717,000元,其中2018年公司个人定期存款平均余额较2017年增加376,664,74元。个人定期存款金额的增加将对利息支出产生很大影响。

(2)不良贷款变化原因、2019年6月末不良贷款大幅下降原因、不良贷款分类具体政策在报告期内未发生重大调整。

1)公司不良贷款分类的具体政策

企业事业单位不良贷款分类

公司对企事业单位不良贷款进行分类,主要结合定性和定量标准对信贷资产进行分类。定性标准主要基于上述五级分类核心定义,并根据借款人的风险特征、担保条件、非财务因素等指标进行全面综合分析。

量化标准主要基于贷款逾期时间。根据中国银行业监督管理委员会的相关规定和《江西省农村信用社贷款风险分类实施细则》,公司根据具体情况分为正常类和相关类,逾期贷款90天为临界点,逾期贷款90天以下(含90天)。虽然个人贷款逾期不超过90天,但也应根据五级分类的核心定义或具体情况将其分类为次级类别。逾期贷款超过90天的,应根据具体情况和逾期天数至少分为子类和子类或可疑类。确定公司损失资产的条件是《金融企业坏账核销管理办法》规定的确认为坏账条件之一的信贷资产。

公司B自然人不良贷款分类

该公司的自然人贷款主要来自农民。公司根据逾期天数将贷款分为五类,并考虑了五类的核心定义、自然人信用评级、担保情况等因素。自然人贷款逾期90天以内(含90天),视担保和具体逾期天数分为正常和相关类别,逾期90天以上,视担保和具体逾期天数分为次要和可疑类别。个人自然人贷款逾期90天以上不满180天的,可以根据五级分类的核心定义、提供的抵押和质押以及较高的信用评级,根据具体情况分为相关类别。确定公司损失资产的条件是《金融企业坏账核销管理办法》规定的确认为坏账条件之一的信贷资产。

报告期内,公司对不良贷款分类的具体政策未进行重大调整。

截至2017年底、2018年底和2019年6月底,公司五级分类体系下不良贷款(包括次级贷款、可疑贷款和亏损贷款)余额分别为1.71893亿元、5.8115亿元、3.817341亿元,不良贷款率分别为4.83%、14.52%和8.84%,不良贷款率较高。截至2018年底和2019年6月底,公司不良贷款率比监管目标高出5%。

本公司不良贷款率与同行业可比银行的比较如下:

银行名称

不良贷款率(%)

2019年6月30日

2018年12月31日

2017年12月31日

无锡银行(600908)

1.11

1.24

1.38

常熟银行(601128)

0.96

0.99

1.14

张家港线(002839)

1.43

1.47

1.78

江阴银行(002807)

1.91

2.15

2.39

如皋银行(871728)

1.62

1.71

1.73

平均值

1.41

1.51

1.68

公司

8.84

14.52

4.83

资料来源:上述可比银行数据来自公开披露的定期报告。

从上表可以看出,截至2018年底和2019年6月底,公司的不良贷款率远远高于上述可比银行的平均水平。

2)报告期内,公司不良贷款发生变化、不良贷款率高的主要原因如下:

(1)公司作为彭泽县的一家当地农业企业,主要为当地经济发展服务。彭泽县是一个传统的农业县。公司信贷资金主要投资于农民、农村企业和小微企业客户,信用风险较高。因此,公司的不良贷款主要集中在农、林、牧、渔业。截至2017年底、2018年底和2019年6月底,公司涉农贷款分别为322.335万元、350.306万元和354.0645万元,分别占贷款和垫款总额的91.01%、87.54%和82.11%,占比较高,涉农贷款金额有所增加。

(2)彭泽县是一个传统农业大县。农业相关产业主要是棉花种植、棉纺织生产和加工。2018年,由于国际市场形势、中美贸易摩擦等因素的影响,国际棉纱价格的下降趋势抑制了国内棉花市场。同时,受下游纺织企业经营不景气的影响,销售困难,产销疲软,棉纺企业资金周转压力加大,全县大量棉纺企业承受不了市场的冲击,公司部分信贷客户出现经营恶化和逾期问题,导致公司不良贷款增加。

(3)县域经济基础相对薄弱。公司作为新农村建设和农村振兴的主力军,坚持支农和小规模扶持的战略地位,以农民和新型农业经营主体为重点,发挥其地理和知名度优势。在支撑当地经济的过程中,公司不可避免地会承担相应的风险,导致小微信贷资产和农业信贷资产风险较高。

(4)国内宏观经济下滑,彭泽地区实体企业生产经营普遍受到影响,还款能力减弱。同时,根据监管要求,公司加强了贷款分类管理政策的实施,结合自身经营经验判断风险资产的实际情况,重点关注借款人的经营情况。一旦发现经营状况恶化,公司将严格遵循风险管理措施,降低五级分类。

截至2019年6月底,本公司不良贷款大幅下降的原因如下:

(1)受宏观经济低迷的影响,公司贷款风险在2018年已经完全暴露。随着区域经济的逐步稳定和公司信贷资产风险防控的不断加强,公司新的不良压力明显减轻。

(2)公司不断加强信贷资产风险防控。在提前防范和化解风险的同时,本公司还通过收现、诉讼等方式收回贷款,取消短期内难以收回的贷款。同时,加大对现有不良贷款的回收和处置力度,公司不良贷款规模得到有效控制。

(3)公司积极加强信用风险管理。信用管理水平不断提高,控风能力不断增强。通过不断完善授信、贷款和贷后管理体系建设,多维度收集风险信息,加强信用从业人员管理能力建设,信用管理得到有效改善,对控制企业信用风险发挥了积极作用。"

(3)充分提供贷款损失准备金政策。

报告期内,本公司贷款损失拨备如下:

单位:万元

项目

2019年6月30日

2018年12月31日

2017年12月31日

期初余额

31,628.87

26,002.81

22,665.29

加:本期应计

6,352.62

12,099.12

10,339.47

提款核销

506.06

1,109.01

1,581.49

减:本期核销

14,174.94

7,582.07

8,583.44

其他调整

期末余额

24,312.61

31,628.87

26,002.81

截至2017年底、2018年底和2019年底,公司贷款损失准备金余额分别为2.600281亿元、3.16887亿元和2.43261亿元,贷款准备金率分别为7.34%、7.90%和5.63%。公司的贷款损失准备金主要受本期新增贷款和垫款总额、贷款信用风险和贷款损失准备金比例的影响。报告期内,随着贷款规模持续扩大,为增强公司抵御贷款损失风险的能力,贷款损失准备金金额和贷款拨备率呈逐年上升趋势。

严格按照财政部《金融企业拨备管理办法》、《中国银行业监督管理委员会商业银行贷款损失拨备管理办法》等相关规定,公司计提各类贷款减值准备,即按照信贷资产风险分类,标准风险系数正常贷款不低于1.50%,关注贷款不低于3.00%,二级贷款不低于30.00%,可疑贷款不低于60.00%,损失贷款不低于100.00%。公司严格按照企业会计准则计提贷款损失准备。本着审慎的原则,公司已足额计提贷款损失准备金,以防范宏观周期因素造成的市场风险和信用风险。

综上所述,本公司在计提信贷资产减值准备方面是审慎和充分的。

公司已经在定向发行招股说明书中对公司继续运营的能力做了重要说明。

会计师认为,报告期内公司贷款金额上升、营业收入下降符合公司实际情况是合理的。报告期内,本公司对不良贷款分类的具体政策没有重大调整。公司的贷款损失准备金已全部计提;该公司继续运营的能力没有明显的不确定性。

(2)信息披露质量

审计注意到,报告期内申请人净利润波动较大,2017年净利润为3086.78万元,2018年为0.2018元,2019年上半年为73900元。申请人披露,2018年净利润下降主要是由于利润主要用于拨备抵御风险。同时,申请人变更了2018年度报告审计的审计机构。请申请人进行额外披露;(一)更换审计机构的具体原因;(二)报告期内会计政策和会计估计是否有重大调整,如有,请说明具体情况;(三)披露的财务报表是否真实准确地反映了公司的财务状况和经营成果。请会计检查并给出明确的意见。同时,请解释前会计师的工作是否按照审计准则进行了审查。

申请人回答说:

(1)2017年1月至6月,2018年和2019年,公司净利润分别为3086.78万元、000万元和7390万元,其中2018年净利润比2017年下降3086.78万元,净利润为0,降幅较大。主要原因如下:

(1)报告期内,公司整体收入规模下降

2017年1月至6月,2018年和2019年,公司营业收入分别为22384.92万元、20492.92万元和8557.1万元,收入规模略有下降。根据公司最近两年和第一期营业收入的构成,影响公司营业收入的最重要因素是净利息收入和投资收入,其中公司的净利息收入主要受利息收入和利息支出的影响。

报告期内,公司整体收入规模下降,其中公司2018年营业收入较2017年减少1955万元。主要原因是:一方面,公司利息支出的增加大于利息收入的增加。2018年,公司利息支出较2017年增加1639.84万元,主要是由于个人定期存款利息支出大幅增加,净利息收入减少613.47万元。另一方面,公司的投资收入减少了。公司2018年投资收入较2017年减少1000.935万元,主要是由于投资债券利息收入减少。

(2)2018年公司经营费用大幅增加

2017年1月至6月,2018年和2019年,公司营业费用分别为18206.68万元、20393.54万元和8498.88万元。

公司最近两年一期的营业费用构成如下:

单位:万元

= =2= =备注:由于2019年1-6月为上半年数据,故本次不与2018年度数

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